Учет НДС в соответствии с требованиями п. 13 СТ. 167 НК РФ в «1С:Бухгалтерии 8»

Льгота предоставляется исключительно изготовителям продукции. Организации, применяющие льготу, при получении предоплаты счета-фактуры не составляют. Следует иметь в виду, что возможность не платить НДС при получении авансовых платежей «сдвигает» у указанной категории налогоплательщиков и момент применения налоговых вычетов по НДС. Так, вычеты сумм НДС по расходам осуществляются только в момент определения налоговой базы (п. 7 ст. 172 НК РФ). Иными словами, суммы «входного» налога предъявляются к вычету в том налоговом периоде, в котором продукция отгружена покупателю и начислен НДС с реализации. Как и в любом другом случае, право на вычет возникает при соблюдении общих условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ (при наличии выставленных контрагентами счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие к учету). В целях обеспечения раздельного учета суммы «входного» НДС, относящиеся к производству продукции длительного цикла, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» необходимо учитывать обособленно. В течение производственного цикла изготовления продукции (т. е. более шести месяцев) на нем накапливаются суммы налога, предъявленные контрагентами (с учетом распределенных сумм НДС по общехозяйственным расходам предприятия). Списать эти суммы в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» можно только после отражения операции по реализации. В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, а также освобожденные от обложения этим налогом необходимо вести раздельный учет «входного» НДС. Назначение раздельного учета состоит в том, чтобы выделить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым:

• Для операций облагаемых НДС;
• Для операций, не облагаемых этим налогом.

НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

1. Предприятие выпускает продукцию военного назначения.
2. Длительность производственного цикла основной продукции предприятия – более шести месяцев.
3. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8».
4. С целью уменьшения НДС с авансов полученных было принято решение о применении льготы в соответствии п. 13 ст. 167 НК РФ.
5. Организация осуществляет реализацию без НДС и по ставке НДС 0%.

Автоматизировать ведение раздельного учета «входного» НДС при применении льготы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.

Основное требование заказчика – сохранить конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8» полностью типовой.

Настройки:

• Для идентификации «льготируемой» продукции в карточку номенклатурной группы, к которой относится данная продукция, был добавлен дополнительный реквизит, определяющий принадлежность к льготируемой продукции.
• В план счетов бухгалтерского учета для обособленного учета «входного» НДС по льготируемой продукции был добавлен новый субсчет 19.11 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам и услугам (для целей учета по п. 13 ст. 167 НК РФ)».

Формирование движений по счетам бухгалтерского учета, а также по регистрам учета НДС было реализовано с помощью трех внешних обработок. НДС по прямым расходам:

• Обработка запускается пользователем перед выполнением регламентных операций по НДС, т. е. один раз в квартал.
• Обрабатываются документы «Требование-накладная» за отчетный период. 3. Для каждого документа, в котором материалы списываются на «льготируемую» номенклатурную группу, формируется документ «Операция, введенная вручную».
• В операции формируются проводки: a. Если НДС по ТМЦ, списываемым в производство, ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
• При формировании проводок учтена необходимость ведения партионного учета для НДС (все движения формируются с привязкой к счетам-фактурам полученным).
• Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок и книге продаж помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.

НДС по косвенным расходам:

• Помимо НДС по прямым расходам по дебету счета 19.11 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам и услугам (для целей учета по п. 13 ст. 167 НК РФ)» необходимо учитывать часть НДС по косвенным расходам (пропорционально доле косвенных расходов, отнесенных на производство «льготируемой» продукции в общей сумме косвенных расходов за период).
• Обработка запускается пользователем после формирования документа «Распределение НДС косвенных расходов».
• Обрабатывается каждая строка документа.
• На основании документа формируется документ «Операция, введенная вручную», в котором для каждой строки документа «Распределение НДС косвенных расходов» формируются проводки:
  a. Если НДС ранее был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ. Дт 19.03 Кт 68.02 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.
  b. Если НДС ранее не был принят к вычету: Дт 19.11 Кт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) НДС отнесен на субсчет учета «входного» НДС по п. 13 ст. 167 НК РФ.
• Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок и книге продаж помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.

Принятие НДС по льготируемой продукции к вычету:

• В квартале, в котором происходит реализация «льготируемой» продукции, часть НДС, накопленного по дебету счета 19.11, может быть принята к вычету.
• Обработка запускается пользователем перед формированием записей книги покупок.
• В обработке автоматически рассчитывается сумма НДС, которая должна быть принята к вычету.
• В табличной части обработки автоматически формируется перечень счетов-фактур, по которым имеется остаток по дебету счета 19.11 и сумма, которая может быть принята к вычету. Списание производится по методу ФИФО.
• Реализован механизм, который позволяет вручную указать счета-фактуры, по которым необходимо произвести списание с кредита счета 19.11.
• По данным обработки формируется документ «Операция, введенная вручную», в которой сформированы следующие проводки: Дт 19.03 (19.04 – для НДС по услугам) Кт 19.11 НДС, ранее отнесенный в дебет счета 19.11, восстановлен на субсчет учета «входящего» НДС по ТМЦ или услугам соответственно.
• Для корректного учета «входного» НДС в книге покупок помимо бухгалтерских проводок в документе формируются движения по регистрам учета НДС.
• Принятие НДС к вычету осуществляется типовыми средствами конфигурации – документом «Формирование записей книги покупок».