Бюджетирование холдинга

Бюджетирование холдинга или корпоративное бюджетирование — это центральный процесс корпоративного управления. С помощью процесса бюджетирования головная организация холдинга добивается достижения целевых финансово-экономических показателей по холдингу в целом путём достижения каждым дочерним обществом установленных для него целевых бюджетных показателей. Способность головной организации холдинга организовать процесс корпоративного бюджетирования обосновывает существование холдинга как единого субъекта экономической деятельности.

  • Задавая дочерним обществам целевые бюджетные показатели и обеспечивая их достижение, головная организация проводит в жизнь единую политику корпоративного управления.
  • Достигая целевых бюджетных показателей на уровне холдинга, головная организация управляет ростом холдинга и стоимостью холдинга как бизнес-актива.

Крупный холдинг характеризуется тем, что головная организация не принимает непосредственного участия в оперативном управлении дочерним обществом. Она, как главный акционер, делегирует полномочия по управлению обществом назначенным менеджерам — генеральному директору и его команде. Бюджет дочернего общества — это обязательства менеджмента такого общества перед головной организацией. Оценка эффективности менеджмента и, как следствие, его вознаграждение ставится в зависимость от достижения обществом согласованных бюджетных показателей.

Таким образом, бюджетирование холдинга включает в себя два совместно выполняемых процесса: ведение бюджетов дочерних обществ и ведение консолидированного бюджета холдинга на основе бюджетов дочерних обществ. Выполнение каждого из этих процессов сопряжено со своими трудностями.

  • Основной сложностью ведения бюджетов дочерних обществ является получение головной организацией холдинга убедительного обоснования предлагаемых бюджетных показателей.
  • Основная проблема корректного формирования консолидированного бюджета связана с взаимодействием предприятий внутри холдинга — внутригрупповыми операциями. Объёмы этих операций не должны учитываться при формировании консолидированных бюджетных показателей.

Бюджетирование крупных холдингов сопряжено ещё с одной сложностью — необходимостью ведения бюджетов дочерних обществ, работающих в разных областях экономики. В основу бюджетов таких обществ невозможно положить общую экономическую модель.

Компания «БизнесРешение» разработала автоматизированную систему «Бюджетирование холдинга», которая позволяет головной организации крупного холдинга наладить эффективный процесс бюджетирования в соответствии с принятыми в данном холдинге индивидуальными особенностями корпоративного управления.

Прикладное программное обеспечение автоматизированной системы реализуется на платформе 1С:Предприятие с применением библиотеки стандартных подсистем.

Назначение и цели создания АС

Цель создания автоматизированной системы «Бюджетирование холдинга» — ввести в действие эффективную схему мотивации менеджмента дочерних обществ и головной организации, привязанную к финансово-экономическим показателям холдинга и строго соответствующую принятому индивидуальному способу организации корпоративного управления.

На этапе согласования новых или корректировки действующих бюджетов автоматизированная система позволяет:

  • привязать бюджетные показатели дочерних обществ к корпоративным целям и стоимости холдинга в целом;
  • установить обоснованные целевые бюджетные ориентиры для дочерних обществ на основании динамики развития предприятия, макроэкономических показателей, существующих рыночных и инвестиционных возможностей;
  • подтвердить внутреннюю согласованность бюджетных показателей и отсутствие противоречий в бюджетах разных видов и разных уровней;
  • корректно спрогнозировать и запланировать внутригрупповые операции при формировании консолидированного бюджета холдинга;
  • запланировать график согласований бюджетов для каждого дочернего общества и отслеживать его исполнение.

Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» позволяет отслеживать изменения сценарных условий, положенных в основу согласованных бюджетов и выявлять необходимость корректировок бюджетных показателей дочерних обществ.

На этапе формирования отчётов об исполнении бюджетов АС позволяет:

  • получить подтверждение достоверности фактических показателей путём сверки бюджетных данных с данными регламентированной финансовой отчётности;
  • учесть фактические внутригрупповые операции при формировании консолидированного отчёта о финансовых показателях холдинга в целом;
  • выявить изменения сценарных условий, положенных в основу формирования бюджетов предприятий и холдинга в целом, и своевременно запланировать корректировку бюджетов;
  • рассчитать показатели эффективности управления каждым дочерним обществом и холдингом в целом.

Создание автоматизированной системы «Бюджетирование холдинга» нацелено на регулярное отслеживание достижения целевых бюджетных показателей и предоставление отчётов об эффективности менеджеров.

Характеристики АС «Бюджетирование холдинга»
Параметр Характеристика

Целевое предприятие

Отрасль:

Корпоративное управление.

Размер предприятия:

Холдинг с десятками дочерних обществ, работающих в разных сферах экономики.

Целевая область управления

Объект управления:

Финансово-экономические показатели деятельности дочерних предприятий холдинга.

Цель управления:

Добиться достижения запланированных финансовых результатов деятельности холдинга в целом.

Особенность области управления:

Сложность подтверждения экономической обоснованности бюджетных показателей дочерних обществ.

Сложность формирования консолидированных бюджетных показателей холдинга с учётом внутригрупповых операций.

Концепция решения с помощью автоматизированной системы

Цель:

Реализовать в системе бюджетирования стратегию и политику корпоративного управления, принятую в данном конкретном холдинге.

Ключевые автоматизированные функции:

  • Автоматизированная проверка внутренней согласованности бюджетных показателей.
  • Контроль обоснованности бюджетных показателей по реперным точкам, сценарным условиям и бюджетным ориентирам.
  • Корректное свёртывание внутригрупповых операций на этапе планирования и подведения итогов деятельности.

Условия эффективности внедрения проекта

Количество предприятий в холдинге:

> 10 предприятий

Длительность проекта создания АС на предприятии:

6-10 месяцев

Краткое описание АС
Логика построения системы

В основу автоматизированной системы «Бюджетирование холдинга» закладываются:

  • общие методологические принципы, характерные для любой системы бюджетирования и/или определяемые законодательством;

  • модель корпоративного управления, принятая в холдинге-заказчике.

Так формируется индивидуальное решение, соответствующее задачам конкретного холдинга. В автоматизированной системе «Бюджетирование холдинга» используются основные, функциональные и операционные бюджеты. Основные бюджеты устанавливают целевые бюджетные показатели в будущей финансовой отчётности и включают в себя три формы:

  • прогнозный баланс;

  • бюджет доходов и расходов (БДР);

  • бюджет движения денежных средств (БДДС).

Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» обеспечивает внутреннюю согласованность показателей в основных бюджетах, используя единый корпоративный план счетов, совместимый с планом счетов международной или российской финансовой отчётности. Построение основных бюджетов на основании единого корпоративного плана счетов позволяет рассчитать значения показателей в любом из трёх бюджетов на основании значений показателей в других двух бюджетах. При проектировании автоматизированной системы корпоративный план счетов выстраивается в соответствии с индивидуальными особенностями корпоративного управления.

Показатели основных бюджетов обосновываются функциональными бюджетами, включающими в себя типовые бюджетные формы, одинаково применимые для любого отечественного предприятия, и особые бюджетные формы, состав которых определяется политикой корпоративного управления.

Минимальный комплект типовых функциональных бюджетов включает в себя следующие бюджетные формы:

  • бюджет прямых затрат на основную деятельность;

  • бюджет запасов на складах и в производстве;

  • бюджет закупок;

  • бюджет условно-постоянных затрат;

  • бюджет оплаты труда;

  • бюджет энергетических затрат и расходов на коммунальные услуги;

  • бюджет по налогам и сборам;

  • бюджет инвестиций;

  • бюджет коммерческих затрат.

В свою очередь показатели функциональных бюджетов формируются на основании операционных планов и бюджетов, которые помимо финансовых показателей содержат ключевые сведения о структуре и объёме хозяйственной деятельности бюджетируемого предприятия в форме, пригодной для анализа в головной организации.

Операционные бюджеты, как и функциональные бюджеты, включают в себя минимальный типовой набор бюджетных форм и формы, определяемые корпоративной политикой.

Минимальный набор операционных бюджетов включает следующие формы:

  • план продаж;

  • плановая калькуляция себестоимости;

  • план внутрихолдинговой кооперации;

  • операционный план закупок;

  • инвестиционный план закупок;

  • инвестиционная программа;

  • план по численности персонала;

  • план мероприятий по маркетинговой деятельности.

Индивидуальные особенности корпоративного управления закладываются в структуру себестоимости продукции (работ, услуг), статей затрат и статей движения денежных средств, а также в специализированные алгоритмы системы.

Для поддержания сведений о каждом дочернем обществе в автоматизированной системе «Бюджетирование холдинга» ведётся паспорт предприятия, включающий:

  • перечень видов выпускаемой предприятием продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг в соответствии с единым корпоративным классификатором;

  • реестр объектов недвижимости со сведениями об их назначении;

  • сведения о стратегических заказчиках;

  • сведения о стратегических поставщиках;

  • другие сведения, определяемые корпоративной политикой.

Система бюджетирования привязана к смежным видам деятельности.

  • В основе бюджетирования закупок лежит планирование закупок в соответствии с законодательством в области закупочной деятельности (статья 223-ФЗ).

  • В основе бюджетирования затрат на оплату труда лежит планирование численности персонала.

  • В основе инвестиционного бюджета лежит план инвестиций.

Реперные точки

Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» позволяет автоматически проводить технический аудит согласованности бюджетных показателей дочерних обществ. Для этого в АС настраиваются «реперные точки», по которым производится сравнение различных бюджетных показателей между собой. Реперные точки задают соотношения, которые должны выполняться по показателям различных бюджетов.

Другим назначением реперных точек является сравнение фактических показателей бюджетирования с показателями регламентированной финансовой отчётности.

Использование реперных точек позволяет выявлять противоречия и ошибки в бюджетных показателях и добиваться их внутренней согласованности.

Учёт внутригрупповых операций

Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» позволяет корректно обработать сведения о внутригрупповых операциях при формировании консолидированных бюджетов и отчётов.

На этапе согласования бюджетов для учёта внутригрупповых операций используются сведения о стратегических поставщиках и заказчиках из паспорта предприятия. Достоверность сведений о взаимоотношениях внутри холдинга подтверждается путём встречной проверки: сравнения между собой планов продаж одних предприятий с планами закупок других предприятий.

На этапе формирования отчёта о фактическом исполнении используются сведения о фактически заключённых договорах и операциях по ним. Для контроля достоверности также используется механизм встречной проверки.

Преимущества АС «Бюджетирование холдинга»

Важное преимущество автоматизированной системы «Бюджетирование холдинга» перед типовыми программными решениями — её полное соответствие особенностям корпоративной политики, принятой в конкретном холдинге. Построение системы бюджетирования на основе характеристик корпоративной политики позволяет достигнуть достоверности бюджетных показателей и предоставляет возможности для принятия обоснованных решений в отношении менеджеров дочерних обществ и головной организации холдинга.

При подведении итогов бюджетного периода Руководство получает отчёт о степени достижения бюджетных показателей

Отчёт о степени достижения бюджетных показателей - автоматизация бюджетирования


Наличие сведений об отклонениях от целевых показателей позволяет выстроить систему мотивирования менеджмента.

Служба бюджетирования получает возможность автоматически сформировать отчёт о внутренней согласованности бюджетных показателей по реперным точкам


Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» выполняет технический аудит показателей, автоматически выявляет несоответствия и формирует замечания к проекту бюджета.

Автоматизированная система «Бюджетирование холдинга» выполняет технический аудит показателей, автоматически выявляет несоответствия и формирует замечания к проекту бюджета.

Служба бюджетирования может автоматически сформировать отчёт о соответствии управленческой и регламентированной финансовой отчётности

Отчёт о соответствии управленческой и регламентированной финансовой отчётности


Сравнивая показатели управленческих отчётов с показателями бухгалтерской отчётности АС автоматически выявляет ошибочные сведения в отчётах.

Внедрив автоматизированную систему «Бюджетирование холдинга», Руководство холдинга получает эффективный инструмент проведения в жизнь корпоративной политики и стратегии роста, позволяющий управлять совокупностью предприятий холдинга как единым целым.


Наши клиенты