Оборонный завод: управление затратами на оплату труда

Опыт работы компании «БизнесРешение» с оборонными заводами показал, что для таких предприятий организация управления затратами на оплату труда приобретает особое значение благодаря 3 основным факторам:

• Затраты на оплату труда являются ключевой статьёй в калькулировании отпускных цен на продукцию согласно законодательству в области гособоронзаказа.
• Управление затратами на оплату труда подразумевает необходимость одновременного контроля исполнения требований законодательства о гособоронзаказе и требований трудового законодательства.
• Производственные операции, из которых складываются такие затраты на заводе, выполняются тысячами сотрудников по десяткам тысяч деталей и сборочных единиц в десятках крупных цехов.

Специально для таких предприятий компания «БизнесРешение» разработала автоматизированную систему «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда». По итогам реализации проекта внедрения такой системы Заказчик получает индивидуально разработанное решение, идеально соответствующее конкретному предприятию и не требующее дальнейшей «подгонки». Автоматизированная система «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» позволяет Руководству в режиме реального времени контролировать отклонения фактической себестоимости изделий от плановой по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих».

Для оперативного учёта труда на производстве используется специализированная прикладная конфигурация на платформе 1С:Предприятия, реализованная с помощью библиотеки стандартных подсистем и работающая в связке с типовой системой 1С:Зарплата и управление персоналом.

Длительность реализации проекта внедрения автоматизированной системы «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» на предприятии с численностью работников от 1 до 10 тысяч сотрудников составляет от 5 до 9 месяцев.

Назначение и цели создания АС

Цель создания автоматизированной системы «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» — обеспечение соответствия фактических расходов предприятия на оплату труда рабочих основного производства плановым показателям себестоимости продукции по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих».

Для стабильной работы предприятия требуется, чтобы фактические затраты на оплату труда основных производственных рабочих своевременно компенсировались доходами от реализации товарной продукции.

Госзаказчик компенсирует предприятию затраты на оплату труда основных производственных рабочих в размере ставки по соответствующей статье в калькуляции себестоимости конкретной товарной продукции, закреплённой в госконтракте. Эти доходы образуются в момент реализации готовой продукции.

В то же время, предприятие несёт фактические расходы на оплату труда рабочих основного производства, складывающиеся из обязательств предприятия перед конкретным работником (начисления). Эти расходы образуются в момент поручения работнику выполнения отдельной производственной операции.

В теории обе суммы (себестоимость реализуемой продукции по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих» и фактические расходы предприятия на оплату труда рабочих) должны соответствовать друг другу, т.к. при калькулировании себестоимости товарной продукции предприятию дано право учесть все собственные правила формирования начислений оплаты труда основного производственного персонала. Выдержать на практике соответствие суммы фактических затрат на оплату труда и себестоимости реализованной продукции по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих» предприятию удаётся далеко не всегда. Для такого соответствия требуется, чтобы производство на предприятии работало ритмично и было обеспечено нужным количеством производственного персонала требуемой специализации и квалификации. Несоответствия возникают во всех тех случаях, когда предположения о загрузке производства, сделанные при калькулировании плановой себестоимости товарной продукции, не выполняются на практике.

Крупное производственное предприятие, особенно в условиях рыночной экономики, нельзя рассматривать как машину, всегда действующую по одному и тому же алгоритму. В каждом случае присутствует множество факторов, которые заставляют предприятие действовать иначе, чем предполагалось при плановой калькуляции. Вот наиболее характерные примеры:

• Служба снабжения не смогла найти поставщика материала с требуемыми параметрами и предоставила производству металл с большей толщиной. Как следствие, предприятию требуется отклониться от исходного техпроцесса металлообработки и выполнить дополнительные операции, чтобы привести закупленный материал к требуемому состоянию. Эти действия повлекут дополнительные затраты на труд.
• Цех оказался слишком сильно загружен. Потребовалась сверхурочная работа, которая повлекла за собой применение повышенных ставок и специальных доплат работникам (коэффициент: 1,5-2). Здесь нет отклонения по трудоёмкости, но есть отклонение по трудозатратам.
• В одном из цехов потребовался срочный ремонт оборудования. На это время выполнение требуемых операций передано в другой цех, в котором стоит другое оборудование и действуют иные условия оплаты труда. Возникает отклонение как по трудоёмкости, так и по трудозатратам.

На крупном заводе обилие причин, вызывающих отклонения фактических затрат от плановых, и наличие сложных зависимостей между ними затрудняет постоянный контроль и поддержание баланса между расходами и доходами предприятия. АС «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» — это система управления внутри предприятия, которая заранее обеспечивает Руководство информацией о возникающих отклонениях затрат на оплату труда основного производственного персонала от плановых показателей себестоимости конечных изделий и своевременно доставляет информацию о решениях Руководства в этой области до лиц, принимающих решение в цехе или на участке производства.

Характеристики АС «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда»

Краткое описание АС

В основе автоматизированной системы «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» лежит механизм оперативного учёта производственных операций на рабочих местах. Непосредственно в момент оформления наряда на выполнение определённой операции в отношении конкретной детали или сборочной единицы автоматизированная система производит:

• Расчёт трудоёмкости на выполнение данной операции в нормочасах с использованием данных из книги норм предприятия.
• Расчёт затрат на оплату труда по этой операции с использованием правил формирования начислений рабочим, исходя из трудоёмкости операции и условий её выполнения, установленных в наряде.
• Вычисление разницы между затратами на оплату труда по оформленному наряду и плановой стоимостью аналогичной операции, заложенной в согласованную с госзаказчиком себестоимость продукции.

Из полученной разницы между затратами на оплату труда по реальным нарядам и плановой стоимостью операций формируется итоговое отклонение фактических затрат на оплату труда, понесённых при производстве продукции, от соответствующего показателя, заложенного в цену продукции. Руководство может задать диапазон допустимых колебаний фактических затрат на оплату труда вокруг плановых значений. Если в какой-то момент показатели затрат вышли из заданного диапазона, автоматизированная система направляет Руководству предупреждающее сообщение и предоставляет отчёт обо всех факторах отклонений с детализацией до отдельных операций.

В процессе проектирования автоматизированной системы «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» необходимо выявить и реализовать в прикладном программном обеспечении АС правила и процедуры, применяемые на конкретном предприятии. В результате реализации проекта Заказчик получает автоматизированную систему, в которую заложены:

• Индивидуальные правила, применяемые предприятием при калькулировании трудоёмкости изготовления и себестоимости изделий в части оплаты труда.
• Индивидуальные правила планирования производственных операций по цехам и участкам, применяемые на предприятии.
• Индивидуальные правила расчёта зарплаты основного производственного персонала, действующие на предприятии.
• Индивидуальные процедуры ведения документооборота, которым сопровождается поручение и приёмка работ по производственным операциям в цехах данного предприятия.

Такая автоматизированная система оперативно предоставляет достоверную управленческую информацию за счёт того, что весь сбор и обработка информации производятся автоматически, без участия пользователя.

Пример использования АС «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда»

Итак, давайте представим сценарий работы предприятия, на котором внедрена АС «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда».

Применение автоматизированной системы даёт Руководству предприятия возможность контролировать плановые и фактические затраты по методу «Освоенный объём». Ниже приведён пример использования этого мощного подхода на предприятии, которое измеряет объём работ в нормочасах.

Перед началом года планирования Руководство установило диапазон допустимых отклонений по исполненному объёму работ и по затратам на оплату труда. Решение Руководства отображено на графике.

Диапазон допустимых отклонений от плана по объёму работ и затратам на оплату труда, установленный Руководством.

По горизонтальной оси отложены месяцы года. По вертикальной оси – проценты выполнения плана по объёму работ и проценты годовых затрат на оплату труда.

Диагональная чёрная линия обозначает исполнение плана по объёму и затратам на оплату труда без отклонений: объём выполненных работ и затраты растут равномерно, достигая к концу года 100% от запланированных значений. Определив диапазон допустимых отклонений, Руководство поставило следующие условия приемлемой работы предприятия: задержка при выполнении годового плана составит не более 1,5 месяцев, а фактические затраты на оплату труда не превысят плановые на 22%.

Началось исполнение плана. На следующем графике изображено реальное положение дел по состоянию на 20 июня.

Фактическое положение дел по исполнению планового объёма работ и исполнению плановых затрат на оплату труда на 20 июня.

Как видно на графике, в первых числах мая автоматизированная система сигнализировала об очередном отставании предприятия от плана работ по нормочасам (зелёная линия во второй раз покинула допустимый диапазон). А в первой декаде июня за пределы допустимого диапазона вышли и затраты на оплату труда (розовая линия). Это могло произойти, например, в результате попыток ускорить производственный процесс с помощью применения сверхурочной работы.

Если спроецировать сложившуюся к 20 июня ситуацию на конец года, то окажется, что предприятие выполнит годовой план с опозданием на 3 месяца, а затраты на труд превысят норму почти на 50%. Для предотвращения такого развития событий Руководство инициировало централизованную программу мероприятий по ускорению работ и сокращению трудозатрат. Например, была организована работа в 2 смены и набран дополнительный сдельный персонал.

На следующем графике показан итог усилий Руководства на 25 октября того же года.

Фактическое положение дел по исполнению планового объёма работ и исполнению плановых затрат на оплату труда на 25 октября.

На графике видно, что мероприятия по ускорению работ и снижению трудозатрат, инициированные Руководством, дали ощутимый результат. В середине сентября предприятие снова вошло в график выполнения работ, а накопленные затраты на оплату труда пришли в норму.

Проекция текущей ситуации на конец года позволяет рассчитывать, что задержка сроков выполнения годового объёма работ не превысит двух недель, а трудозатраты не выйдут за пределы плановых значений более чем на 10%. Благодаря своевременному вмешательству Руководства годовой результат даже превосходит исходные ожидания.

Таким образом, автоматизированная система «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» позволила вовремя выявить отклонения от плана и оперативно среагировать на них. Принятое Руководством своевременное решение в итоге дало возможность выполнить весь объём работ в срок, не превысив в итоге плановые значения затрат на оплату труда.

Преимущества АС «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда»

Важное преимущество автоматизированной системы «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» перед типовыми программными решениями — её абсолютное соответствие требованиям конкретного предприятия без необходимости дальнейшей доработки. Полный учёт всех особенностей конкретного предприятия позволяет Руководству получать управленческую информацию в автоматическом режиме.

Руководство получает информацию о структуре себестоимости товарной продукции по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих»

Получая достоверную информацию о структуре себестоимости товарной продукции, предприятие имеет возможность эффективно управлять ассортиментом и назначать оптимальные отпускные цены.

Автоматизированная система предоставляет сведения о структуре себестоимости по любой позиции перечня товарной продукции. На основании плана выпуска товарной продукции автоматизированная система формирует бюджет затрат на оплату труда основного производственного персонала.

Руководство может оценить дефицит основных производственных рабочих при рассмотрении вариантов производственного плана

Вводя в автоматизированную систему тот или иной вариант плана выпуска товарной продукции на год, Руководство может сразу получить отчёт о балансе мощностей по основному производственному персоналу под выполнение этого плана. Такой отчёт даёт возможность принять решение о наборе или сокращении персонала и утвердить исполнимый производственный план.

Руководство видит образование затрат на оплату труда в режиме реального времени для каждого цеха

Основой для формирования затрат цеха являются сведения о выполненных в цехе работах. Эти сведения регистрируются непосредственно на участках производства. Руководство может видеть накопленные на данный момент затраты цеха с расшифровкой вплоть до отдельной работы.

Автоматизированная система гарантирует, что рассчитанная заработная плата по сотрудникам будет соответствовать рассчитанной себестоимости изделий по статье «Затраты труда на оплату основных производственных рабочих».

Руководство самостоятельно определяет условия, при которых оно будет получать уведомления об отклонениях от плановых затрат на оплату труда

Автоматизированная система «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда» позволяет Руководству предприятия задать диапазон допустимых отклонений от нормативных затрат на оплату труда. В этом случае АС будет давать сигналы Руководству в те моменты, когда затраты на оплату труда вышли за пределы допустимого диапазона.

Таким образом, внедрив автоматизированную систему «Оборонный завод: управление затратами на оплату труда», Руководство предприятия получает мощный инструмент управления эффективностью всей производственной деятельности предприятия.